企业审计中内部控制制度是否健全且被有效执行

2018-01-13  来自: 桃源财务浏览次数:10

  企业审计中内部控制制度是否健全且被有效执行

  (1)关注内部控制制度的具体标准设定是否健全。尤其在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度;确保:

  ①业务记录与会计记录有勾稽关系,定期核对和监督制度健全;

  ②业务记录系统完整;

  ③业务授权和执行分工明确。

  (2)审查内控制度的执行情况,检查内控制度是否在实际工作中得到了贯彻执行。新三板公司股权集中,可能少数人控制生产管理和经营决策,行为处事具有暗箱操作的意愿,常常导致内控制度流于形式,不能有效执行。

  (3)对于组织分散经营的企业,关注是否形成有效的内部控制机制。

  (4)对财务负责人和核心技术人员更替频率高的企业,关注人员变动对内控的影响。

  (5)特别关注资金管理,尤其是公司与股东或关联方的资金往来真实性和交易背景。包括:

  ①公司有无完善的资金管理制度;

  ②是否设置独立的财务部门,在银行独立开户;

  ③个人股东与公司的资产、财务收支是否分开;

  ④资金是否被控股股东、实际控制人及控制的其他企业,以借款、代偿债务、代垫款项以及其他方式占用的现象。

  (6)关注对外担保的审批权限和审议程序,是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。


关键词: 厦门企业审计           

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